Wer zählt zu den Freiberuflern? Liste der freien Berufe nach § 18 EStG (2026)
Kurz gesagt: § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG zählt die freien Berufe in zwei Listen auf: die Tätigkeitsberufe (selbstständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit) und die Katalogberufe von Ärzten über Anwälte, Ingenieure und Architekten bis zu Journalisten und Dolmetschern, ergänzt um „ähnliche Berufe“. Wer darunter fällt, meldet kein Gewerbe an, zahlt keine Gewerbesteuer und ist nicht IHK-Mitglied. Nicht dazu gehören trotz akademischer Prägung viele Beratungs-, Vermittlungs- und Dienstleistungsberufe: Finanzberater, PR-Berater, Kosmetiker, Werbeagenturen, Makler, Coaches, Webdesigner mit technischem Schwerpunkt.
Die Katalogberufe in vier Gruppen
| Gruppe | Berufe laut § 18 EStG | Anerkannte ähnliche Berufe |
|---|---|---|
| Heilberufe | Ärzte, Zahnärzte, Tierärzte, Heilpraktiker, Dentisten, Krankengymnasten (Physiotherapeuten) | Hebammen, Logopäden, Ergotherapeuten, Podologen, Psychotherapeuten, Masseure und medizinische Bademeister, Diätassistenten, Rettungsassistenten (jeweils mit staatlicher Berufserlaubnis) |
| Rechts-, steuer- und wirtschaftsberatende Berufe | Rechtsanwälte, Notare, Patentanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, beratende Volks- und Betriebswirte, vereidigte Buchprüfer, Steuerbevollmächtigte | Unternehmensberater mit BWL/VWL-Abschluss und Beratung in Kernbereichen; Rentenberater; Insolvenzverwalter |
| Naturwissenschaftlich-technische Berufe | Ingenieure, Architekten, Handelschemiker, Vermessungsingenieure, Lotsen | Diplom-Informatiker in der Systementwicklung, Umweltgutachter, Bauleiter mit Ingenieurausbildung, EDV-Berater mit ingenieurähnlicher Ausbildung |
| Kultur- und Medienberufe | Journalisten, Bildberichterstatter, Dolmetscher, Übersetzer | Fotojournalisten, Lektoren mit eigener schriftstellerischer Leistung, Synchronsprecher mit künstlerischer Interpretation |
Die Tätigkeitsberufe
Unabhängig von einer Berufsbezeichnung ist freiberuflich, wer selbstständig eine der fünf genannten Tätigkeiten ausübt:
- Wissenschaftlich: Forschung, Gutachten, Lehre an Hochschulen, Sachverständige mit wissenschaftlicher Methode
- Künstlerisch: bildende Kunst, Musik, Schauspiel, Tanz, Regie, künstlerische Fotografie und Design mit Gestaltungshöhe
- Schriftstellerisch: Autoren, Fachautoren, Drehbuchautoren, Blogger mit eigenständigen Texten
- Unterrichtend: Lehrer, Dozenten, Nachhilfe, Sprach-, Musik-, Tanz-, Yoga-, Fahrsicherheits-, Fitnesstrainer mit Lehrcharakter
- Erzieherisch: Erzieher, Tagesmütter, Pädagogen, Heilpädagogen
Was oft für freiberuflich gehalten wird, aber Gewerbe ist
| Beruf | Warum Gewerbe |
|---|---|
| Finanz-, Versicherungs-, Anlageberater und -vermittler | Vermittlung gegen Provision, erlaubnispflichtig nach § 34d/f GewO |
| Immobilienmakler, Hausverwalter | Vermittlung und Verwaltung, § 34c GewO |
| PR-Berater, Werbeagentur, Marketingberater | kein Katalogberuf, keine wissenschaftliche Prägung |
| Kosmetiker, Nageldesigner, Tätowierer | Handwerk bzw. Dienstleistung |
| Coach, Mentaltrainer, Persönlichkeitsberater | beratend ohne geregelte Ausbildung und ohne Lehrcharakter |
| Ernährungsberater ohne Diätassistenz-Abschluss | keine Katalogähnlichkeit |
| Webdesigner, Programmierer ohne Informatik-Qualifikation | technische Dienstleistung |
| Auftragsfotograf | Handwerk (zulassungsfrei) |
| Detektiv, Sicherheitsberater | Dienstleistung, § 34a GewO |
| Fahrlehrer | Gewerbe nach Fahrlehrergesetz |
| Pflegedienst mit angestelltem Personal | gewerbliche Organisation, keine eigene Heilbehandlung des Inhabers prägt mehr |
| Tierheilpraktiker, Hundetrainer | keine staatliche Berufserlaubnis, kein ähnlicher Beruf |
| Reiseleiter, Eventmanager, Trauredner | Dienstleistung |
| Krankenpflegehilfe, Altenpflege ohne Heilbehandlung | betreuend, nicht heilend (Ausnahme: examinierte Pflegekräfte mit Behandlungspflege sind freiberuflich) |
Die fünf Unterschiede zum Gewerbe
- Keine Gewerbeanmeldung, nur der Fragebogen zur steuerlichen Erfassung beim Finanzamt.
- Keine Gewerbesteuer, unabhängig vom Gewinn.
- Keine IHK-Mitgliedschaft; stattdessen bei verkammerten Berufen die Berufskammer mit Versorgungswerk.
- EÜR ohne Grenzen: Freiberufler dürfen immer die Einnahmen-Überschuss-Rechnung nutzen, auch über 800.000 Euro Umsatz, und müssen nie ins Handelsregister.
- Eigene Rechtsformen: Die Partnerschaftsgesellschaft (PartG, PartGmbB) steht nur freien Berufen offen; GmbH und UG sind möglich, machen die Tätigkeit aber gewerblich.
Häufige Fragen
Ist ein Unternehmensberater Freiberufler?
Mit abgeschlossenem BWL- oder VWL-Studium (oder gleichwertiger Ausbildung) und Beratung in den betriebswirtschaftlichen Kernbereichen ja, als „beratender Betriebswirt“. Ohne diese Ausbildung oder bei Spezialberatung außerhalb der Kernbereiche (etwa reine Vertriebs- oder IT-Beratung) ist es Gewerbe.
Sind Pflegekräfte Freiberufler?
Examinierte Pflegefachkräfte, die selbst Behandlungspflege leisten, ja (ähnlich dem Krankengymnasten). Grundpflege und Betreuung ohne medizinische Prägung sowie Pflegedienste mit angestelltem Personal sind gewerblich.
Ich habe zwei Berufe, einen freien und ein Gewerbe. Was gilt?
Beides nebeneinander: Der freie Beruf bleibt frei, das Gewerbe wird angemeldet; Sie führen zwei EÜRs und geben Anlage S und Anlage G ab. Nur bei Personengesellschaften färbt das Gewerbe auf die gesamte Gesellschaft ab.
Wo finde ich die vollständige Liste?
Die gesetzliche Aufzählung steht in § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG; die von Finanzverwaltung und Rechtsprechung anerkannten ähnlichen Berufe listet das Einkommensteuer-Handbuch (H 15.6 EStH) mit Fundstellen.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG, Katalog der freien Berufe: gesetze-im-internet.de/estg/__18.html
- § 1 Abs. 2 PartGG, Definition und Katalog der freien Berufe: gesetze-im-internet.de/partgg/__1.html
- H 15.6 Einkommensteuer-Hinweise, Abgrenzung mit Rechtsprechungsübersicht (ABC der freiberuflichen und gewerblichen Tätigkeiten): esth.bundesfinanzministerium.de
- § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG, Abfärbung bei Personengesellschaften: gesetze-im-internet.de/estg/__15.html
- Bundesverband der Freien Berufe: freie-berufe.de