Gewerbe anmelden in Gesundheit & Heilberufen: Heilpraktiker, Tierheilpraktiker und Co.
Kurz gesagt: Heilberufe mit staatlicher Erlaubnis (Heilpraktiker, Physiotherapeuten, Ergotherapeuten, Podologen, medizinische Masseure, Hebammen) sind freie Berufe nach § 18 EStG: kein Gewerbeamt, keine Gewerbesteuer, Anmeldung nur beim Finanzamt und beim Gesundheitsamt. Ihre Heilbehandlungen sind umsatzsteuerfrei (§ 4 Nr. 14 UStG). Gewerbe sind dagegen alle Gesundheitsdienstleistungen ohne Heilkunde-Erlaubnis: Tierheilpraktiker, Ernährungsberater, Wellness-Masseure, Fitness- und Präventionsanbieter, Kosmetik. Wer Krankheiten behandeln will, braucht zwingend die Heilpraktiker-Erlaubnis oder eine Approbation; ohne sie ist Heilkunde strafbar (§ 5 HeilprG).
Welcher Beruf ist was
| Beruf | Einstufung | Erlaubnis oder Voraussetzung | Anmeldung bei |
|---|---|---|---|
| Heilpraktiker | freier Beruf | Erlaubnis nach HeilprG: Überprüfung beim Gesundheitsamt, Mindestalter 25, Hauptschulabschluss, Führungszeugnis, ärztliches Attest | Gesundheitsamt, Finanzamt |
| Tierheilpraktiker | Gewerbe (keine gesetzlich geregelte Ausbildung, kein Katalogberuf) | keine Erlaubnis; Grenzen des Tierarztvorbehalts (Diagnose, Arzneimittel, Eingriffe) | Gewerbeamt, IHK, Finanzamt |
| Ergotherapeut | freier Beruf | Berufserlaubnis nach ErgThG, Kassenzulassung für GKV-Patienten | Finanzamt |
| Masseur | medizinisch: freier Beruf; Wellness: Gewerbe | medizinisch: Berufserlaubnis nach MPhG | Finanzamt bzw. Gewerbeamt |
| Fußpflege / Podologie | Podologie: freier Beruf; kosmetische Fußpflege: Gewerbe | Podologie: Berufserlaubnis nach PodG | Finanzamt bzw. Gewerbeamt |
| Ernährungsberater | Gewerbe; Diätassistenten und Oecotrophologen freiberuflich | keine; Therapie nur mit Heilkunde-Erlaubnis | Gewerbeamt oder Finanzamt |
| Fitnesstrainer | Unterricht freiberuflich, Studio gewerblich | keine | Finanzamt bzw. Gewerbeamt |
Was in Gesundheitsberufen zählt
Heilkunde ist erlaubnispflichtig. Nach § 1 Heilpraktikergesetz darf Heilkunde nur ausüben, wer als Arzt approbiert ist oder die Heilpraktiker-Erlaubnis besitzt. Heilkunde ist jede Tätigkeit zur Feststellung, Heilung oder Linderung von Krankheiten, auch wenn sie nur „begleitend“ oder „ganzheitlich“ genannt wird. Coaches, Ernährungs- und Wellnessanbieter müssen deshalb Diagnosen, Heilversprechen und die Behandlung erkrankter Kunden meiden; Verstöße sind Straftaten nach § 5 HeilprG und führen zu Abmahnungen nach dem Heilmittelwerbegesetz.
Freier Beruf statt Gewerbe. Die Katalogberufe des § 18 EStG (Ärzte, Zahnärzte, Heilpraktiker, Krankengymnasten) und die ihnen ähnlichen Berufe mit staatlicher Berufserlaubnis (Ergotherapeuten, Logopäden, Podologen, Masseure, Hebammen) melden kein Gewerbe an. Sie füllen den Fragebogen zur steuerlichen Erfassung beim Finanzamt aus und zeigen die Praxiseröffnung beim Gesundheitsamt an. Gewerblich wird auch ein Heilberufler, wenn er ein Gesundheitszentrum mit angestellten Therapeuten führt, in dem seine eigene Arbeit nicht mehr prägend ist, oder wenn er in nennenswertem Umfang Produkte verkauft.
Umsatzsteuer. Heilbehandlungen durch Angehörige eines Heilberufs sind umsatzsteuerfrei (§ 4 Nr. 14 UStG). Die Befreiung gilt nur für Leistungen mit therapeutischem Ziel; Wellness-Massagen, Präventionskurse ohne ärztliche Verordnung, Ernährungsberatung für Gesunde und Tierbehandlungen sind umsatzsteuerpflichtig. Für sie greift bis 25.000 Euro Vorjahresumsatz die Kleinunternehmerregelung.
Tiermedizin. Tierheilpraktiker sind gewerblich und dürfen keine dem Tierarzt vorbehaltenen Tätigkeiten ausüben: verschreibungspflichtige Arzneimittel, Impfungen, chirurgische Eingriffe, Behandlung anzeigepflichtiger Tierseuchen. Erlaubt sind Homöopathie, Phytotherapie, Ernährungsberatung und Verhaltenstraining im Rahmen des Tierschutzgesetzes.
So gehen Sie vor
- Heilberuf: Berufserlaubnis oder Heilpraktiker-Erlaubnis vom Gesundheitsamt, dann Finanzamt-Fragebogen; Praxisräume beim Gesundheitsamt anzeigen, Berufshaftpflicht mit Deckung für Behandlungsfehler abschließen.
- Gewerbliche Gesundheitsberufe: Gewerbe anmelden beim Gewerbeamt, 15 bis 65 Euro, dann Finanzamt.
- Beide: Berufsgenossenschaft für Gesundheitsdienst und Wohlfahrtspflege (BGW) innerhalb einer Woche; Heilpraktiker und Physiotherapeuten sind dort pflichtversichert. Kammerpflicht besteht für Heilpraktiker nicht, für gewerbliche Anbieter bei der IHK.
- Kassenzulassung: Wer über die gesetzliche Krankenversicherung abrechnen will (Physio-, Ergotherapie, Podologie), beantragt die Zulassung bei den Landesverbänden der Krankenkassen nach § 124 SGB V.
Häufige Fragen
Muss ein Heilpraktiker ein Gewerbe anmelden?
Nein. Heilpraktiker sind Freiberufler und melden sich nur beim Finanzamt. Die Praxis wird dem Gesundheitsamt angezeigt, das auch die Erlaubnis erteilt hat. Gewerbesteuer und IHK-Beitrag fallen nicht an.
Ist der Tierheilpraktiker ein freier Beruf?
Nein. Der Bundesfinanzhof stuft Tierheilpraktiker als Gewerbetreibende ein, weil die Ausbildung nicht staatlich geregelt ist und der Beruf keinem Katalogberuf ähnelt. Sie melden ein Gewerbe an, sind IHK-Mitglied und zahlen ab 24.500 Euro Gewerbeertrag Gewerbesteuer.
Darf ich als Ernährungsberater kranke Menschen beraten?
Nur, wenn Sie Diätassistent mit staatlicher Anerkennung oder Heilpraktiker sind, oder auf ärztliche Verordnung arbeiten. Ernährungsberatung für Gesunde (Abnehmen, Sporternährung, Alltag) ist ohne Erlaubnis zulässig, die Beratung bei Diabetes, Allergien oder Essstörungen ist Heilkunde.
Sind meine Leistungen umsatzsteuerfrei?
Nur Heilbehandlungen durch anerkannte Heilberufe. Massage zur Entspannung, Präventionskurse ohne Verordnung und Beratung ohne Krankheitsbezug sind steuerpflichtig, auch wenn ein Heilpraktiker sie anbietet.
Quellen und Rechtsgrundlagen
- Heilpraktikergesetz, § 1 (Erlaubnis), § 5 (Strafe) und Durchführungsverordnung: gesetze-im-internet.de/heilprg
- § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG, Katalogberufe und ähnliche Berufe: gesetze-im-internet.de/estg/__18.html
- § 4 Nr. 14 UStG, Steuerbefreiung für Heilbehandlungen: gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__4.html
- Heilmittelwerbegesetz (HWG): gesetze-im-internet.de/heilmwerbg
- § 124 SGB V, Zulassung von Heilmittelerbringern: gesetze-im-internet.de/sgb_5/__124.html
- BFH, Urteil vom 3.10.1985 (IV R 24/83): Tierheilpraktiker sind gewerblich tätig